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重磅！《企業(yè)所得稅法實施條例》新修改，2025年1月20日起施行！
今天為大家整理了2025年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學習。內容有點多，先來個目錄：
一、企業(yè)所得稅條例新修訂、2025年1月20日起施行
二、企稅3項新變化
三、企業(yè)所得稅最全稅率表
四、企業(yè)所得稅應稅收入確認時間
五、64類企業(yè)所得稅稅前扣除項目匯總表
趕緊一起來看看吧！
01
企業(yè)所得稅條例新修訂
2025年1月20日起施行
中華人民共和國國務院令
第797號
《國務院關于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》已經2024年11月22日國務院第46次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自2025年1月20日起施行。
總理 李 強
2024年12月6日
國務院關于修改和廢止
部分行政法規(guī)的決定
為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，落實黨和國家機構改革精神，推進嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，優(yōu)化法治化營商環(huán)境，保障高水平對外開放，國務院對涉及的行政法規(guī)進行了清理。經過清理，國務院決定：
一、對21部行政法規(guī)的部分條款予以修改。（附件1）
二、對4部行政法規(guī)予以廢止。（附件2）
本決定自2025年1月20日起施行。
國務院決定修改的行政法規(guī)
……
三、將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條第二款中的“科技”修改為“工業(yè)和信息化、科技”。
……
修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條第二款
《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
變更類型 | 變更前 | 變更后 |
條款內容 | 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)： | 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)： |
（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； | （一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； | |
（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； | （二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； | |
（三）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； | （三）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； | |
（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； | （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； | |
（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 | （五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 | |
《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。 | 《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。 |
02
企業(yè)所得稅3項新變化
一、新增一項稅前扣除憑證
通知中明確：
公益事業(yè)捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，包括電子和紙質兩種形式。電子票據(jù)和紙質票據(jù)具有同等法律效力，是財政、稅務、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。
公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。自2024年2月1日起施行。
附：公益事業(yè)票據(jù)樣式（僅供參考）
二、抵免10%稅額
公告中明確：
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。
除了該政策以外，《企業(yè)所得稅條例》中也規(guī)定了關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護方面的優(yōu)惠政策：
“企業(yè)購置并實際使用符合有關規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免?！?/span>
給大家總結一下就是：
三、這類企業(yè)，稅率降至15%！
通知中明確：
1、對設在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域（以下簡稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域）符合條件的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
（1）以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件）中規(guī)定的產業(yè)目錄為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
（2）開展實質性運營。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
3、稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《目錄》難以界定的，可提請深圳市人民政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具意見。
四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。
03
企業(yè)所得稅稅率大全
一、25%基本稅率
基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條）
二、適用20%稅率
小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財政部 稅務總局公告2022年第13號）
對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
三、適用15%稅率
1. 高新技術企業(yè)：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條）
2. 技術先進型服務企業(yè)：對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2017〕79號）
3. 平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)：自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2021〕29號）
4. 注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)：自2020年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2020〕31號）
5. 西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)：自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)（國家稅務總局公告2015年第14號；財政部公告2020年第23號）
6. 橫琴粵澳深度合作區(qū)：對符合條件的產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2022〕19號）
7. 中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)：自2020年1月1起，對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2020〕38號）
8. 從事污染防治的第三方企業(yè)：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè)；執(zhí)行期限延至2023年12月31日（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號；財政部 稅務總局公告2022年第4號）
四、適用10%稅率
1. 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)：自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）
2. 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；即非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條）
04
企業(yè)所得稅應稅收入確認時間
企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；
不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
05
64類企業(yè)所得稅稅前扣除項目匯總表
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